[2024新版]綜合所得稅級距全圖解 上班族存股ETF配息節稅攻略

每年5月開始就是一年一度的個人綜合所得稅申報，但今年的免稅額、扣除額和課稅級距都有調高，對一般上班族或是存股族，領股息的稅金差在哪裡？可以怎麼節稅？這一集FQ我們就來深入研究這個問題

綜合所得稅三大基礎

我們每年要繳的個人綜合所得稅，是根據年所得總額、扣除項目和課稅級距這三大項所計算出來的結果

所得總額與所得淨額

所得總額就是常聽到的年收入，以一般上班族最常見的情況，就是最基本的12個月月薪再加上所有獎金，舉凡年終、三節和其它各類獎金都算在內。但一樣的年所得，每個人的收入來源結構不一樣，生活負擔和個人條件也不一樣，課稅的基礎當然就不會一樣。

所以在報稅的時候，就有各種可以扣除的項目，讓我們把這些成本扣掉之後，最後得到一個所得淨額，才是課徵所得稅的依據。換句話說，當每年報稅時可以適用的扣除項目越多、金額越高，最後要課稅的所得淨額就越少

六大特別扣除額

雖然扣除項目的種類很多，例如身心障礙、幼兒、長照等等，可是以一般單身+無小孩+無扶養的上班族來說，大部分會用到的基本款就是免稅額+標準扣除額+薪資特別扣除額這三大項，以下我們簡稱免標薪。

這三項在2023年已經調高，下一次調整會在2025年，也就是2024申報2023年度所得仍然適用。免稅額從原本的8萬8調高4千到9萬2，標準扣除額調高到12.4萬，薪資所得特別扣除額，所以目前的免標薪加起來是42.3萬，這個數字很重要，文章後面會一直出現。

課稅級距分五級

在台灣我們一共把年所得淨額分5個等級，請注意這裡講的是淨額不是總額喔，稅率從最低的5%、12%、20%、30%到最高的40%。以2023和2024申報的級距來看，5%的金額是56萬，超過56萬到126萬繳12％，依此類推，最高級距原本是453萬，但也調高到到472萬，2025年會再調高到498萬

所得與稅金負擔曲線

我們把剛剛今年免標薪和課稅級距結合，用圖形畫出來看會更清楚。橫軸是所得總額，從0到200萬，然我們1年用13個月回推月薪，放在底下來對照，月薪3萬年所得就是接近40萬，5萬就是65萬，年薪200萬就大約是月薪15萬多，再往右邊年收超過200我們就先不管了，縱軸則是用最基本的免標薪單身無扶養試算出來要繳的稅金，這裡單位都是萬元。

從這裡可以看到第一個起點是年所得42.3萬，也就免標薪的加總，只要所得在這個數字以下，因為扣除之後的所得淨額都是0，所以乘以5%稅金也還是0，把42.3萬除以13個月是32,538元，那代表一般上班族月薪不到3萬2的人不用繳稅。但是當你的所得總額超過42.3萬就要開始繳稅了，假設年收60萬好了(紅色塊)，這時候扣掉免標薪，剩下17.7萬就是你的所得淨額，落在5%的級距內，所得稅算出來就是8850元

可以看到黃色塊的斜率是完全相同的，因為這段56萬的範圍內都是繳5%，直到你的年收達到98.3萬會出現第一個轉折，也就是恭喜你升級了，這時候你的月薪已經達到7萬多接近8萬，必須要對稅收做出更多貢獻，所以超過98.3萬的部分就要從5%變成12%，第二段藍色塊的斜率開始變陡了。

百萬年收要繳多少稅？

以一個年收百萬的上班族來說，100萬扣掉42.3萬剩下57.7萬，其中56萬的部分繳5%等於2萬8，1.7萬的部分繳12%=2040，合計要繳的稅金就是3萬零40元。

另外一種算法是直接把所得淨額57.7萬，先全部乘以12%得到69,240，再去扣掉前面56萬多算7%的部分，也就是39,200，最後一樣會得到30,040的結果，途中綠色字的39200就是我們常在所以級距表上看到的累進差額，是一個方便快速計算的數字，不用一級一級乘完再加。

月薪多少要繳20%？

從98.3萬開始，中間70萬的額度都是繳12%，一直到168.3萬會出現第二個轉折，恭喜又要升級了，這個時候你的月薪已經來到差不多13、14萬這麼高，要開始繳20%的所得稅。直接往左邊對照縱軸來看，稅金大約落在11萬左右，如果再往上推高到年收200萬，用剛剛累進差額的算法，今年要繳的稅金就是17萬5400。

如果你是這種年薪200萬的上班族，等於是每增加1千塊所得就有200塊是稅金將來要繳回給國家，換個角度也可以說是加薪打八折，那再上去領30%、40%那種就更可怕了。

節稅策略1：勞退自提

這也是為什麼我們在FQ56會說，所得級距越高的上班族，勞退自提的節稅效益越高，因為你等於是把現在的所得攤提到未來，用退休後的優惠級距來算，來同時達到儲蓄和節稅的效果。

但勞退自提的缺點是要鎖到接近退休年齡才能領，完全沒辦法動用，而且自提最多也只能6%，要多存也不行，對剛出社會的小資上班族來說，月薪都不夠用了，還要每個月從薪水扣掉6%真的是有點壓力山大啦

勞退自提參考影片

節稅策略2：存股存ETF領息

如果你不考慮自提，希望保留資金運用的彈性，另外一個可以節稅的方法，就是買股票或ETF，尤其是所得級距5%以下的更適合，為什麼呢？因為我們台股的股利，不管是配現金或是配股票，都有自帶8.5%的可抵減稅額(公司配股票以面額計算所得)。每個申報戶每年有最高8萬的額度可以抵減，詳細的原理可以看FQ14和FQ64。

股利節稅效益

一樣都是上班族，有沒有領股利所得稅會差到多少，我們這次直接用案例來算大家看。假設派可、柴、鼠都是30歲單身上班族無扶養，報稅的時候都選擇標準扣除額加股利合併計稅，這個是前提先定義清楚。

試算1：總所得相同

我們三個的年總所得都是70萬，但結構稍微有一點不一樣，柴和鼠雖然薪水比派可低，但有一部份的所得，是來自股票和ETF的股利，分別是柴10萬鼠20萬，加總起來都是70萬。這時候扣除基本的免標薪之後，所得淨額都剩下27.7萬，落在5%的級距內，所以應納稅額(A)就是13850，三個人都一樣，到這裡沒問題吧。

但接下來買股票ETF的優勢開始出現了，因為柴的所得當中，有10萬來自股利，享有8.5%也就是8500元的可抵減稅額(B)，可以拿去直接和(A)相減，扣除之後實際要繳的稅金只剩下5350。

鼠的股利收入更多，可以抵減1萬7，扣除之後變成負的3,150，代表鼠今年不但不用繳稅，還可以退稅3150元。派可、柴、鼠三個上班族同樣都是70萬的年所得，但有存股領股利的鼠，比派可少負擔1萬7千元的稅金，這就是股利自帶的節稅效益。

注意：可抵減稅額是最後再扣

這裡要注意股利的8.5%可抵減檢稅額，和一開始介紹的那一堆扣除額是不一樣的。扣除額是扣在原始所得，但可抵減稅額是直接扣在應納稅額，所以實際要繳的稅金是(A)減(B)，這就類似結帳金額再折抵的意思。

而且扣除額頂多就是讓你扣到淨額為0不用繳稅，但是可抵減稅額大於應繳稅額的時候，金額可以是負的，代表不用繳稅反而還可以退稅，像是剛剛鼠的情況。

試算2：薪資所得相同

我們換一個角度來舉例，完全一樣的基本條件，但這次變成三個人的薪資所得都是70萬，而柴和鼠除了固定的薪水之外，又因為參加除息分別領到10萬和20萬的股利。

這時候所得總額加上去分別是70萬、80萬和90萬，接著一樣扣除免標薪42.3萬之後，所得淨額分別剩下27.7、37.7和47.7，還是落在5%的級距內，算出來的應納稅額分別是13850、18850和23850。但因為柴和鼠的股利有8.5%的可抵減稅額，分別是8500和17000，(A)減(B)之後變成13850、10350和6850

收入最高反而繳稅最低

到這裡看到有趣的地方了嗎？三個人當中年收入最高的鼠，照理來講應該要繳比較多稅金，原本是23850比派可的13850要多繳1萬塊。但因為鼠多出來的20萬收入是來自股利，額外獲得1萬7的抵減，最後扣下來，實際要繳的稅金只有派可的一半不到，這就是有股利沒股利的差異！

減項與加項

在前面這二種試算當中，派可柴鼠的所得級距都落在5%，代表每增加100元的所得，未來都要繳5元的所得稅。而因為股利有自帶8.5%的抵減，代表增加的這100元如果是來自股利，最後可以扣除8.5元的稅金，這個時候減項大於加項，相抵之後變成每增加100元的股利所得，還多出3.5元可以扣在其他地方。

那代表存股族藉由股利所得合併計稅的優勢，同步減少了薪資所得的稅額，所以柴鼠雖然收入比派可高，但綜所稅卻反而比派可少。所以大家一樣都是辛苦的上班族，懂不懂節稅是不是就差很多。

不過剛剛這個節稅優勢的前提是減項大於加項，如果當三個人的所得級距，都提高到12%的時候，但抵減還是固定的8.5%，這個時候把股利併入綜所稅，就會變成加項大於減項，增加的股利需要多負擔12%-8.5%=3.5%，股利的節稅優勢就會開始降低。

試算3：高所得族群

而如果是20%以上的高所得族群就更明顯了，我們再試算第三種情況。假設我們都是年薪200萬的上班族，這時候每增加10萬元的股利所得，在扣除自帶的8500元之後，還是要多負擔11500元的稅金，因為我們的所得級距都是20%，多領股息就真的要多繳稅了。

高所得領息節稅方法1：棄權棄息

這時候柴和鼠有二種節稅方法，第一種就是直接棄權棄息，也就是在除息前先賣掉，除完息再買回來，把股利轉成免稅的資本利得。

不過因為10萬元股利以殖利率5%回推，股票市值大約是200萬，假設手續費六折加上證交稅，先賣再買大約要耗費0.1425%×2×0.6+0.3%=0.471%，也就是這一出一進要耗損掉9420元的成本，算起來好像不參加比較有利。

棄權息的風險

但也不要忽略棄權息還要多承擔價位波動的風險，要是除息當天一開盤就部分填息甚至完全填息，沒有平盤價給你買，那等於是多花手續費又少了股息。

所以棄權息的操作其實已經帶有價差操作的技術在內，也需要特別花時間在除息日前後去盯盤下單。而且如果你持有五檔股票，除息日都在不同天，這個先買後賣的動作就要重複五次，這些額外的注意力成本都要一起評估進去。

ETF比股票更具優勢

而同樣要評估是否棄息，ETF又多了一項先天優勢是證交稅只有0.1%，債券型ETF甚至免證交稅，先賣再買的成本可以再下降到0.271%。一樣200萬的部位，交易成本只有5420，對比級距20%的人，不參加除息可以省下超過一半的稅費。

但對於課稅級距不到12%的投資人，即便加上二代健保補充保費，仍然是參加除息較為有利。不過還是要提醒，不管是股票或ETF，參加除權息沒有保證填權息的喔，還是會有貼息的風險，這個是最基本一定要知道的。不過對高級距的人來說，更簡單的方法就是直接買不配息的股票或ETF，就沒有那些配息要不要計稅的問題了

高所得領息節稅方法2：海外所得額度

而如果你還是需要持續的現金流，另外一種就是轉成海外配息，因為每個申報戶每年都有100萬海外所得免稅免申報的額度，這個我們在FQ75債券ETF那一集有介紹過。其實不只債券，包含KY股的配息也是屬於海外所得，同樣算在這個100萬的免稅額度裡面，而且海外配息還不用扣二代健保。

從最源頭的扣除項目和課稅級距，還有不同所得級距的族群，以及勞退自提和存股領息節稅的優缺點、以及適合的節稅方法，希望可以幫助你在每年5月報稅的時候，去規劃適合自己的節稅節費策略。合法的工具都在哪裡，要不要善用就各憑本事了

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